(图片来源：财政部网站)

2007年财政收入增长结构分析

一、2007年财政收入的总体情况

2007年财政总收入累计完成51304.03亿元, 比上年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。其中，税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为88.9%；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%。

从财政收入总量的结构来看,税收收入是我国财政收入的主要来源。在税收收入中, 流转税依然是我国的主体税种,2007年扣除出口退税后的增值税、消费税、营业税实现的收入占全部税收的40.8%，同时，随着企业经营效益和居民收入水平的提高，所得税收入的比重也在逐年提高，2007年企业所得税和个人所得税的比重已经达到了26.2%(详见附图1)。

从财政收入增长的结构来看，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为91.6%，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为8.4%。在税收收入增长中，由于固定资产投资增速较高、工业和商业增加值增长较快、企业经济效益的大幅提高、以及证券交易的罕见火爆、交易量大增等，增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快。上述三税对税收总收入增收额的贡献率依次为16.8%、21%和15.9%(详见附图2)。

需要特别说明的是，“十五”时期以来，我国财政收入一直保持着快速增长态势，且增速一直高于GDP增速，但这是受统计口径、物价因素、GDP结构与税收结构差异、税收征管以及一些特殊因素综合影响形成的，并不是国家从制度上加重税负的结果。2003年以来，除了适当扩大消费税征收范围、提高部分矿产品资源税以及2007年6月提高证券交易印花税税率之外，国家没有开征新税，也没有提高主要税种的税率，而且暂停征收了固定资产投资方向调节税、全面取消了农业税、提高了个人所得税起征点、出台了一系列支持改革和发展的税收减免政策。

税收收入的增长源于经济社会发展。具体分析某个税种收入增长原因，主要看其税率、税基和税收征管情况，在税率水平不变和征管水平相对稳定的情况下，税收的增长速度是由税基的增长速度决定的，不能简单地直接由GDP的增长速度来推算。在我国现行的21个税种中，除了增值税税基(工、商业增加值和部分固定资产投资)中所含的工业和商业增加值部分和GDP关联性较大之外，其他税种的税基和GDP没有或较少直接的量的对应关系，从总体上讲，财政收入增长和GDP增长之间是有联系的，但并不是直接的量的对应关系，他们之间不能作简单直接的比较。

二、财政收入增长的结构性分析

财政收入由税收收入和非税收入构成,其中,税收21种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的有6类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入要素。分析财政收入增长，必须按照不同的收入种类，分析各税种和非税收入的增长及其经济影响因素。

(一)几个主要税种的收入增长结构分析

我国现行税种包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税和进口环节税、契税、资源税、证券交易印花税、车辆购置税、以及土地、房产相关税等(详见附表1)。每个税种都有其特定的征收办法、税率(额)和税基，这些税制要素的变化决定着税收收入的变化。

1、国内增值税

增值税是对生产、销售商品和提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。增值税税率一般为17%，农产品(32.65,1.65,5.32%,吧)、自来水、图书报刊等少数产品实行13%的低税率。

增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。我国实行的是生产性增值税，固定资产所含税款不抵扣，增值税的税基实际上比工商业增加值要大一些。由于近年来固定资产投资增长较快,使得增值税税基的增长略高于第二、三产业增加值的增长。由于近年来经济结构的不断调整，在构成GDP的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于GDP的增长率，第二、三产业增加值的增长率通常高于GDP的增长率，使得增值税税基的增长高于GDP的增长。

由于第一产业增加值占GDP的比重有所下降，二、三产业增加值占GDP的比重不断提高，增值税占GDP的比重也在不断上升。

2007年国内增值税收入完成15470.11亿元，同比增长21%。扣除出口退税后收入为9844.42亿元，同比增长24.3%，占税收总收入的比重为21.6%。其中成品油、通用设备、有色金属、建材等行业的增值税增长最为迅速，其增收额占工业增值税总增收额的20%。成品油增值税完成240亿元，增长86.2%，增幅居各行业之首；通用设备增值税409.19亿元,增长43%；有色金属增值税完成465.02亿元,增长35.7%;建材行业增值税完成414.49亿元,增长31.5%。

增值税快速增长主要原因，一是工业增加值和商业增加值快速增长。按照可比价格计算，2007年我国工业增加值增长18.5%。其中，国有及国有控股企业增长13.8%，集体企业增长11.5%，股份制企业增长20.6%，外商投资企业增长17.5%；重工业增长19.6%，轻工业增长16.3%。2007年全国社会消费品零售总额同比增长16.8%，比上年同期加快3.2个百分点，为近10年同期最好水平，与之相应，商业增加值也随之实现快速增长。二是固定资产继续快速增长，2007年全社会固定资产投资总额为137239亿元，比上年增长24.8%；其中，城镇固定资产投资117414亿元，同比增长25.8%。由于固定资产所含税款不能抵扣，新增固定资产实际上成为了增值税税基的一部分，它的增长直接推动了增值税的增长。三是价格上涨因素，2007年全国工业品出厂价上涨3.1%，居民消费价格上涨增长4.8%，比上年加快3.3个百分点。

总之，2007年工商业增加值现价增长应为21%左右，加上固定资产投资，增长还要高一些，2007年增值税增长21%，与二、三产业增加值增长是大体一致的。