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4.4 支持节能减排，财税的政策措施
中国国家财政部财政科学研究所副所长苏明认为：
第一，在企业所得税方面应该大力支持节能减排。中国从2008年开始，企业所得税实施了两资合税，即通过合并两个税制实现了四个统一。一是外资企业统一适用新的税法；二是统一税前扣除，税前扣除是企业的成本列支。从2008年开始，外资企业、内资企业成本列支范围已完全实施了统一；三是统一税收优惠政策；四是统一税收政策。
第二，国家对高新技术企业实施更加优惠的汇率。高新技术企业是指，拥有自主知识产权且在国家规定的范围之内，并有三个比例符合国家规定。三个比例即研发比例、高新产品收入比例和科技人员比例。高新技术产业可享受15%的税率。
第三，产业优惠。国家正在研究对战略性新兴产业包括环保节能产业，环保节能产品，环境节能服务在所得税方面给予优惠采取的手段包括减免税、加计扣除、投资抵免、减计收入、加快折旧。
第四，增税转型。国家从2009年开始从生产型增值税转变成消费型的增值税，企业新购买的设备，经销税额可以抵扣，当年没有抵扣完的可以到下年继续抵扣。小规模纳税人的税率进一步降低，从2009年开始统一下降到3%。通过征税改革，企业的税负有了更大程度的降低。“十二五”期间增值税继续改革目前正在研究当中，改革方向是要取消营业税，把营业税改成增值税，这是国家长远的改革方向。“十二五”期间非常有可能把交通运输、建筑安装的营业税改成增值税。这样做的目的是为了发展地产产业，通过这个改革，把地产产业的税负降低，发展增值税，地产产业发展起来，这样的结构调整对于中国的环保节能非常有好处。
第五，国家出口退税的改革。“十二五”期间中国的出口退税政策是结构性的政策。结构性的政策即根据经济形式的发展，有可能把一般产品的出口退税率提高，根据经济形式的变化，有可能把13%出口退税率提高。对两高一资的产品，要降低出口退税率，甚至要取消出口退税。
第六，国家将要对进口先进设备和其零配件实施更加优惠的关税政策。
第七，关于资源税费的改革。资源税负改革，在2010年6月1号开始中国资源税在新疆进行改革试点。从12月1号开始，新疆试点已扩大到中国西部的十个省市，中国资源税要进一步改革完善，一是资源税要从西部扩大到全国，二是征税范围要从西部目前的原油和天然气扩大到煤炭。现税率的提高，主要是针对天然气和原油，下一步要扩大到煤炭，还要扩大到其他的矿产品。三是原油、天然气和煤炭的要实施从价征收，其他的矿产品要实行从量征收。
第八，关于其他税收的改革。一是燃油税，从09年开始燃油税的改革总体上非常成功，取消了养路费，改成燃油费，更加公平，对节能也非常有好处。二是城建税的改革和教育税的改革，从去年开始对外资企业、内外资企业不征城建税教育税。三是地方税改革，包括1）立法权，把地方税的政策，立法的权利适当的放给地方，2）财产税的改革，中国“十二五”期间大力推进财产税，在“十二五”期间重点是房产税，房产税在上海、重庆正在试点过程当中。房产税对于中国房地产长远健康的发展，对节能非常有好处。房产税的政策框架，不仅包括增量也应该包括从量，即所有的房产都应该在征税的范围之内。应该按照一定的标准来扣税，针对各类困难群体还可以免税。中国的房地产税应该低税率起步，国外房产税对税率大约是1%到—3%，中国应针对自己的情况来确定的税率。应该评估房产，按照房产的价值来评估。开征环境税和碳税对环保节能，对中国经济发展方式的转变非常有好处。 “十二五”规划当中明确要征收环境税，经过大量的深入研究，对社会上企业排放的污染物，通过征税的形式来实施，包括废气、废水、固体废物、噪音等等，现在实施收费。环境税一是把收费改成税收，二是要适当的提高标准。适当提高标准就是在目前收费标准和理想的污染治理成本之间做一个选择，如二氧化硫，通过代言企业制定的成本大约在3—4毛钱之间，建议在这两个数据之间做一个选择。环境税如何征收，建议由国家的税务部门为主，环保部门给予配合。碳税就是针对二氧化碳来征税，碳税的征收对象就是煤炭、原油、天然气。中国征收碳税的原因包括：一方面中国需应对气候变化、节约能源等，同时中国在国际上也面临很大的压力，更重要的是“十二五”期间我国把转变经济发展方式作为主题和主线，通过征收环境税和碳税作为转变经济发展方式的一个重要手段。我国应通过低税率来征收碳税，即中国能不能按照排放二氧化碳每吨征收人民币10块钱。通过大量的模型测算，低税率对企业、产业、经济都有很大的影响。从长远来讲，对于中国应对气候变化、二氧化碳减排，低税率的政策导向和效果是非常显著的。中国在实施碳税时，应该有一些优惠政策。经研究发现，中国二氧化碳的排放三分之二来自企业，三分之一来自个人。因此，抓住了企业就抓住了重点。碳税出台的时候有很大阻力，如果碳税不涉及到个人，碳税出台的可能性就非常大。在能源消耗密集行业起步的时候，要适当给予优惠。
第九，关于环境投入和收费的政策。应该整合预算量投入和国债投资渠道，确保环境投入的合理增长。适当提高收费标准，环保专项资金的使用应是源头控制和末端治理并重。目前的环保专项资金主要是用在末端治理，下一步要适当的把环保专项资金用于源头控制。